להיות עוסק מורשה עצמאי או לפתוח חברה?
אחת השאלות ששואלים אותי לקוחות – ובכלל עצמאיים אחרי שהם שומעים שאני רואת חשבון – היא מתי מגיע הזמן ל"פתוח חברה".
אז לטובת כל עצמאי (עוסק מורשה) שמתלבט באותה שאלה, החלטתי לרכז את ההבדלים העיקריים – ואת היתרונות והחסרונות שנובעים מהם – בין עוסק מורשה לחברה.
נתחיל בהגדרות
עוסק מורשה יכול להיות כל עסק שנרשם ברשויות המס. כעוסק מורשה תהיו חייבים לגבות מע"מ (מס ערך מוסף) בכל עסקה ולהעביר אותה למע"מ.
מצד שני, תהיו רשאים לנכות מסכום המע"מ את המע"מ ששילמתם עבור ההוצאות של העסק.
חברה בע"מ היא גוף משפטי שעם הקמתו נרשם ברשם החברות. לחברה יכולים להיות מספר בעלי מניות או בעל מניות אחד.
עיקרון הגבלת האחריות
חברה בע"מ כשמה כן – היא חברה בעירבון מוגבל. כלומר, אחריות הבעלים מוגבלת רק לסכום שהם השקיעו בחברה.
המשמעות היא שבמקרה של חובות לא ניתן לתבוע את הבעלים, אלא רק את החברה, כך שהנכסים האישיים של בעלי המניות מוגנים מפני תביעה.
עוסק מורשה לעומת זאת לא נהנה מאותה הגנה ואפשר לאלץ אותו למכור את הרכוש שבבעלותו.
בעבר, המצב הזה גרם ליזמים רבים לחשוש להקים ולפתח עסקים ולקחת על עצמם את הסיכונים הגדולים שבהפעלת עסק.
הקמת הגוף המשפטי שנקראת חברה בע"מ, שנפרד מהבעלים ויש לו יכולת פעולה עצמאית, פתר את הבעיה והביא להתקדמות מואצת של המגזר העסקי בכל העולם במאות השנים האחרונות.
חברה או עוסק מורשה? אם הפעילות שלכם חשופה לסיכונים ואתם חוששים מפני תביעות אפשריות – חברה בע"מ תיתן לכם הגנה טובה יותר.
שיעור המס
נכון ל-2019 שיעור מס הכנסה על עצמאי שמרוויח 242,400 בשנה (20,200 בחודש) הוא 31%, ועבור מי שמרוויח 649,561 בשנה (54,131 בחודש)הוא כבר 50%.
ולזה יש להוסיף את ביטוח לאומי.
בשנים האחרונות יש מגמה עקבית של הורדת מס החברות. מ-36% ב-2003 ל-23% ב-2019.
מצד שני יש עליה במס שמוטל על משיכת דיבידנדים (בישראל נחשב כחלק ממס הכנסה) מ-25% ב-2003 ל-30% ב-2019.
המס המצרפי של מי שמחזיק לפחות 10% מניות בחברה (בעל מניות מהותי), גם הוא בירידה עקבית. מ-52% ב-2003 ל- 46.1% ב-2019.
ניקח דוגמה מעשית.
אם הרווח החודשי של חברה עם בעלים יחיד הוא 25,000 ₪ בחודש, והבעלים מושך משכורת של 25,000 ₪ אז הוא ישלם מס הכנסה כמו כל שכיר ועצמאי.
במקרה הזה אין הבדל בין בעל חברה לעוסק מורשה.
אבל אם הבעלים, שמקבל משכורת כשכיר, ימשוך משכורת נמוכה יותר, של 15,000 ₪ למשל, הוא יוכל למשוך את ה-10,000 ₪ הנותרים שלא חולקו – כדיבידנד שעליו ישלם מס מופחת של 30%.
חברה או עוסק מורשה? אם להתייחס למספר, הייתי אומרת שאם ההכנסה החודשית שלכם גבוהה מ- 50,000 ₪ אפשר לשקול פתיחת חברה.
אבל אם אתם מרוויחים פחות מזה עדיף להישאר עצמאי.
תשלום דמי ביטוח לאומי
כשחברה בוחרת לא לחלק רווחים היא לא משלמת עליהם ביטוח לאומי.
עצמאי ושכיר לעומת זאת, משלמים דמי ביטוח על הכנסתם. ההכנסה המרבית החייבת בדמי ביטוח לאומי היא ב-2019 43,890 ₪.
ניהול והגשת דוחות
עוסק מורשה נדרש לדווח למע"מ פעם בחודשיים, במקרים מסוימים פעם בחודש, ולהגיש דוח שנתי פעם בשנה למס הכנסה.
הדוחות והמאזנים שנדרשים מחברה בע"מ לעומת זאת, הם יותר מורכבים ומפורטים, מה שכמובן מייקר את עלות הכנתם.
עוסק מורשה יכול להגיש בעצמו את הדוחות, חברה חייבת להגיש את הדוחות באמצעות רואה חשבון.
חברה או עוסק מורשה? תלוי בהיקף הפעילות, במורכבות הדוח וכמובן בגודל המחזור של העסק.
יש מקרים שבהם מס הכנסה מחייב עסק עצמאי עם מחזור גדול או מספר רב של עובדים, לנהל את הספרים בדומה לחברה בשיטה הכפולה ולהגיש מאזנים.
במקרה כזה העלויות על עוסק מורשה וחברה יהיו דומות ולא יהוו שיקול.
פיצויי פיטורין
לרוע המזל עצמאי לא זכאי לפיצויי פיטורין אם חלילה הוא סוגר את העסק, וגם לא לדמי מחלה וחופשת הבראה במהלך שנות הפעילות.
לעומתו, בעל שליטה בחברה שמושך משכורת כשכיר נהנה מכל הזכויות של שכיר, כולל זכות לקבל פיצויים פטורים ממס בזמן הפרישה – משכורת לכל שנה.
חברה או עוסק מורשה? להיות שכיר בחברה שלכם.
קיזוז הפסדים
עוסק מורשה שיש לו הפסדים צבורים יכול לקזז את ההפסדים מהרווחים של עסקים אחרים שבבעלותו.
שימו לב, כשעסק עצמאי הופך לחברה, לא ניתן להמשיך ולקזז את ההפסדים הצבורים עבור רווחים של החברה.
חברה או עוסק מורשה? אם יש לכם בפסדים צבורים שניתנים לקיזוז, עדיך להישאר עצמאיים.
חברה או עוסק מורשה? אם להתייחס למספר, הייתי אומרת שאם ההכנסה החודשית שלכם גבוהה מ- 50,000 ₪ אפשר לשקול פתיחת חברה.
אבל אם אתם מרוויחים פחות מזה עדיף להישאר עצמאי.
